Налог на доходы физических лиц уплачивается только при погашении (реализации) паев с дохода и только, если пайщик получил доход. Ставка НДФЛ: 13% для резидентов РФ, 30% для нерезидентов РФ. Управляющая компания является налоговым агентом и самостоятельно исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц.
Сумма налога рассчитывается нарастающим итогом в течение календарного года по совокупности совершенных налогоплательщиком сделок и удерживается с суммы, являющейся разницей между доходом, полученным за текущий год от погашения паев, и расходами на приобретение паев. При погашении паев, полученных в порядке дарения или наследования, налог удерживается с суммы, являющейся разницей между доходом, полученным от реализации паев, и документально подтвержденными расходами дарителя (наследодателя) на приобретение этих паев.
ВАЖНО!
Если при приобретении паев их оплата была произведена не за счет владельца паев (лица, на которое оформлена заявка на приобретение паев), а за счет иного плательщика (перечислением с банковского счета, открытого на имя иного лица), то при погашении таких паев затраты на их приобретение не уменьшают налогооблагаемую базу, и налог удерживается с полной суммы дохода от погашения (реализации) таких паев.
Для уменьшения налогооблагаемой базы на сумму затрат на приобретение паев перечисление денежных средств в оплату паев должно осуществляться с банковского счета, открытого на имя приобретателя паев – лица, на которое оформлена заявка на приобретение паев.
В случае оплаты приобретаемых паев с использованием карты платежной системы, плательщиком признается лицо, на имя которого открыт банковский счет, к которому привязана указанная карта, а не владелец карты (в том числе указанный на карте).
В случае невозможности определения отправителя платежа в оплату паев при погашении таких паев управляющая компания удержит налог с полной суммы дохода от погашения. При этом клиент может предоставить платежное поручение или иные документы о перечислении денежных средств, подтверждающие фактически произведенные клиентом расходы на приобретение погашенных паев. В этом случае управляющая компания проведет перерасчет суммы налога.
При расчете налогооблагаемой базы и затрат на приобретение паев погашение/списание инвестиционных паев с лицевого счета владельца в реестре ПИФ осуществляется по принципу FIFO («первым пришел – первым ушел»). Т.е. инвестиционные паи, купленные первыми, погашаются в первую очередь, и так далее по порядку.
С января 2017 года налогоплательщики НДФЛ могут воспользоваться предусмотренным статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации правом на получение налогового вычета от суммы полученного дохода при реализации (погашении) ценных бумаг, находящихся в собственности более трех лет. Предельный размер не облагаемого налогом дохода составляет до 3 млн рублей в год. Таким образом, предельный размер не облагаемого налогом дохода может составить до 9 млн рублей за три года владения ценными бумагами.
Под действие данного вычета подпадают следующие ценные бумаги:
- Инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании
- Ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже.
Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, срок владения которыми составляет более 3 лет.
Срок владения инвестиционными паями определяется следующим образом (позиция приводится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 22 августа 2017 года № 03-04-06/53833):
- Инвестиционные паи приобретены после 01 января 2014 года. Срок нахождения инвестиционных паев в собственности не прекращается в связи с осуществлением операций обмена.
- Инвестиционные паи приобретены до 01 января 2014 года. Срок нахождения инвестиционных паев в собственности исчисляется с момента осуществления первой операции обмена, произведенной после 01 января 2014 года.
ВНИМАНИЕ!
Для получения инвестиционного налогового вычета необходимо предоставить в Управляющую компанию ТКБ Инвестмент Партнерс (АО) заявление по установленной форме.
